9月3日，英国《经济学家》撰文指出，监管机构目前正在考虑迫使企业采用审计轮换制，以便定期轮换为其提供服务的审计人员，不断提高审计工作质量。

1896年注定是人类有史以来不平凡的一年，这一年不仅诞生了X射线，发生了第一起交通事故，还首次上演了经典歌剧《波西米亚人》，不仅如此，英国巴克莱银行还首次选择普华永道会计师事务所的前身———普华公司为其提供审计服务，而二者之间的这种合作关系迄今从未间断过。

诚信是审计工作的职业操守。目前，通用、保洁、陶氏化学等全球知名企业与其审计人员的合作也长达几个世纪之久。英国FTSE100指数公司中，审计人员的平均任期为48年，而在德国DAX30指数公司中，将近2/3公司规定，其审计人员的任期为20年。

审计人员认为，审计工作可以帮助他们了解客户的业务，但在金融危机期间，即使像雷曼兄弟、美国国际集团以及通用汽车这样与审计人员建立几十年关系的公司一旦深陷困境，投资者也不会从为其提供审计服务的会计师事务所那里获益。

监管机构愈发担心，会计师事务所与其客户建立的这种亲密无间的关系会进一步损害审计人员的独立性。今年8月，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席詹姆斯·多蒂建议公司在合同期满后轮换为其提供审计服务的会计师事务所。

与此同时，欧盟内部市场事务专员米歇尔·巴尼尔也在去年一份绿皮书中（绿皮书是政府就某一重要政策或议题而正式发表的咨询文件）提出了审计工作强制轮换的建议。

目前，普华永道、德勤、安永以及毕马威这“四大”会计师事务所均认为，强制审计轮换会削弱审计质量，因为审计质量会受诸如可操作性、应计利润大小以及会计师重述频率等因素影响。

美国波士顿学院审计问题专家比利·苏指出，早在审计人员任职之初，许多危险信号就已经出现了，只是缺乏经验的新任审计人员无法看到潜在问题，加之与客户建立的默契，更让审计人员变得“耳不聪，目不明”了。其实，审计人员任职之初未发现的问题往往比其他时候高出两三倍。因此，比利·苏对强制审计轮换能彻底解决“灯下黑”问题持怀疑态度。

意大利自1974年以来就已经实施强制审计轮换制，审计人员与客户签订的任期合同一般为9年。据2002年的一项研究发现，69％意大利企业主对强制审计轮换制度表示欢迎。业内人士指出，采取强制审计轮换制度，既不会对“四大”业务造成太大的伤害，也不太可能取得监管机构预期的效果。

（来源：中国会计报    2011年9月9日）