欧洲证券及市场监督管理局（ESMA）发布了就商誉减值测试对2011年度国际财务报告准则财务报表实施复核的结果。该报告表明，重大的商誉减值损失仅限于少数几个发行人。ESMA认为，这引发了有关2011年度财务报告中所披露的减值程度是否恰当地反映了公司所面临的艰难的经济运行环境的疑问。同时，ESMA还发现，尽管通常会提供有关商誉减值测试的主要披露事项，但在很多情况下，这些均为样板式的披露，对特定主体不具有针对性。ESMA希望发行人及其审计师在编制和审计2012年度国际财务报告准则财务报表时能够考虑此次复核中所发现的事项。
ESMA决定对商誉及其他无形资产减值的相关会计实务实施复核的原因是，在金融危机环境下，众多市场参与者均表达了其对商誉减值测试的可靠性的担忧。甚至连国际会计准则理事会（IASB）主席Hans Hoogervorst也在其于2012年6月发表的一次演讲中承认：“在实务中，这些减值测试似乎并非总是采用足够严格的方式执行。通常，公司将减值记录在资产负债表中之前，股票价格已反映出减值的情况。换言之，执行减值测试为时已晚。”
（来源：中国会计视野 2013年1月24日）