会议论文摘要：
目前的会计研究几乎将证券市场和证券监管作为唯一的研究对象，而对会计信息
在保护债权人利益，尤其是在银行监管和保险监管中的作用却极少进行系统的研究。本文从
理论角度分析了会计信息在保险监管中的作用。对保险公司偿付能力的评价取决于最低偿付
能力额度与实际偿付能力额度的比较。在最低偿付能力额度计算中，会计扮演的角色主要是
确定风险敞口的大小与分布；在实际偿付能力额度的计算中，会计的主要角色是资产负债的
确认与计量。这两种角色虽然相互依存，但也存在冲突。一致而透明、如实反映经济实质的
会计原则是偿付能力额度监管的有效基础。由于银行监管和保险监管在本质上存在许多共通
的地方，本文的许多分析同样适用银行监管。