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管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究

作者：

叶建芳，周兰，李丹蒙，郭琳

关键词：

交易性金融资产，可供出售金融资产，会计政策选择，盈余管理，综合收益表

所属领域：

其他

发表年份：

2009年

文献来源：

会计研究，第3期，2009年

文献类型：

年度优秀论文集

会议论文摘要：

本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究，主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现，当上市公司持有的金融资产比例较高时，为降低公允价值变动对利润的影响程度，管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产; 在持有期间，为了避免利润的下滑，管理层往往违背最初的持有意图，将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。

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