摘 要：
个人行业专长及其对审计质量的影响受到审计实践和理论高度关注。相关研究普遍采用市场份额法识别行业专家，认为审计师主动对特定行业进行知识和技能投入，形成行业专长，进而获得领先市场份额。然而，本文发现，采用市场份额法识别出的个人行业专家，逾70%实际是因外生于个人主动投入的事件而形成。实证检验发现，专家任期较长的资深行业专家的审计质量显著高于新晋行业专家的审计质量。个人审计师学习动机越大、学习能力越强、学习资源越丰富，则其成为资深行业专家后审计质量高于新晋行业专家审计质量的程度就越大。这表明，个人审计师需在专家任职早期通过在职学习掌握行业专门知识和技能，形成行业专长。本文首次为全面准确认识个人审计师行业专长形成过程中专家任期的关键角色提供了经验证据和理论解释。