《会计研究》2025年第1期
供应链透明度与审计师风险决策——基于审计费用的经验证据
关 键 词：
供应链透明度，审计费用，签约风险，风险溢价，外部监督
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摘 要：
本文从审计费用视角研究供应链透明度对审计师风险决策的影响。基于2012—2022年我国A股上市公司数据，研究发现，供应链透明度的提升能够显著降低审计费用，且这一效应主要通过增强外部监督发挥作用。异质性分析表明，该效应在市场竞争地位高、库存周转快、审计师不具有行业专长和非“四大”会计师事务所审计的公司中更加显著。此外，该效应在连续审计中更加显著，而在首次审计时并不显著。通过供应链结构分析，研究发现供应商信息透明度对审计费用的负向影响强于客户信息透明度。进一步研究表明，完全披露供应链信息相比部分披露能够显著降低审计费用。而主动选择不披露供应链信息的企业，相较于因客观限制无法披露的企业，则需承担更高的审计费用。本研究丰富了供应链透明度与审计费用领域的相关文献，为审计师风险决策和监管部门完善供应链信息披露制度提供了参考依据。