《会计研究》2024年第4期
契约·会计·本质——基于中国古代 “會計” 立意及其实践思想的思考
作者单位：
安徽财经大学会计学院，中南财经政法大学会计学院
关 键 词：
中国 “會計” 立意，契约思想，会计本质，融通中外会计，中国会计话语权
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摘 要：
会计的本质是什么，一直未得到学界的统一认识。这引致了部分会计概念的模糊性和概念间的逻辑缺陷，伴生了合并报表难题等重要基础性问题长期存在，影响了会计的高质量发展。本文基于中国古代“會计”立意及其实践中契约思想的思考，沿着融通古今中外会计的方向深入考察，深化了对会计本质的认识。本文发现，会计本质是记录、监督契约运行，考核权利义务的匹配程度特别是受托责任的履行，并据此续约、解约或立新约。会计本质的契约观，融通了古今中外的会计本质认知，初步破解了西方借贷记账法及其会计理论遗留下来的重要基础性问题，推动了中国会计话语权和会计叙事体系的构建，强化了中国会计文化的民族自信，并为完善会计准则等相关建议提供了理论支撑。