《会计研究》2026年第4期
打破业务藩篱：环保税征管、税种联动与企业所得税遵从
作者单位：
东北财经大学财政税务学院，西南财经大学财政税务学院
关 键 词：
环保税，税种联动，精准监管，非财务信息稽查，企业避税
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摘 要：
税种联动效应是指税收体系内部因制度设计、经济关联或征管机制形成的连锁反应，即一个税种变化会引起其他税种的变化。本文在前景理论框架下将税种联动纳入到“价值-权重”函数模型中，以税务部门征收环保税为研究契机，考察环保税征管对企业所得税遵从的影响，并利用2012—2023年中国工业上市公司的数据进行实证检验。研究发现：环保税征管显著提高了企业所得税遵从。机制分析结果表明，环保税征管可以发挥税种联动效应，降低企业信息不对称、提高税务机关稽征能力，进而提升企业所得税遵从。异质性分析结果表明，该效应对于公司治理水平较低的企业、规模较大的企业以及位于税收共治水平更高地区的企业而言更为明显。拓展性分析结果表明，环保税征管对企业所得税遵从提升的长期效应大于短期效应;环境规制与税收监管可以形成政策合力，加速淘汰僵尸企业。本文研究不仅为推动环保政策和新一轮财税体制改革形成合力、同向发力提供了经验证据，也为创造更加公平、更具活力的市场环境提供了政策参考。