《会计研究》2025年第2期
贷款损失准备会计政策变革与银行风险承担——来自预期信用损失模型实施的准自然实验
关 键 词：
预期信用损失模型，风险承担，商业银行，贷款损失准备
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摘 要：
本文利用贷款损失准备会计政策变革，即预期信用损失模型实施这一契机，基于我国商业银行2014—2023年度数据，通过渐进双重差分法，实证研究了预期信用损失模型对银行风险承担的影响效应及作用机理。研究发现，预期信用损失模型能够显著降低银行风险承担，且该结论在稳健性检验后依然不变。作用机制检验发现，预期信用损失模型主要提升贷款损失准备充分性和改善贷款损失准备及时性来限制银行风险承担。异质性检验发现，预期信用损失模型对银行风险承担的抑制作用对于权重法资本计量银行和资本监管压力较大银行来说更为突出。本文的研究结论对于理解预期信用损失模型的经济后果与银行风险承担的微观影响因素，以及进一步完善会计准则和金融监管制度有着重要意义。